Об утверждении критериев оценки степени риска в целях отбора проверяемых субъектов для проведения выборочной проверки
На основании подпункта 8.10 пункта 8 Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. № 1592 «Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь» и в целях реализации пункта 14 Указа Президента Республики Беларусь от 16 октября 2017 г. № 376 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности»,
ПРИКАЗЫВАЮ:
- Утвердить критерии оценки степени риска в целях отбора проверяемых субъектов для проведения выборочной проверки согласно приложениям 1-7 к настоящему приказу.
- Установить, что:
2.1. критерии оценки степени риска в целях отбора проверяемых субъектов для проведения выборочной проверки применяются для всех сфер контроля в соответствии с пунктом 13 Перечня контролирующих (надзорных) органов, уполномоченных проводить проверки, и сфер их контрольной (надзорной) деятельности, утвержденных Указом Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь»;
2.2. для оценки степени риска используются следующие источники информации:
результаты анализа отчетности и сведений, представляемых проверяемым субъектом, в том числе посредством автоматизированных систем;
результаты предыдущих проверок;
результаты иных форм контроля;
результаты анализа сведений, представляемых иными органами и организациями;
2.3. оценка степени риска проверяемых субъектов проводится посредством критериев, которые определенны для субъектов в зависимости от принимаемой системы налогообложения;
2.4. критерии оценки степени риска определяются за календарный год, предшествующий году, в котором формируется план выборочных проверок. Отдельные критерии оценки степени риска, указанные в приложениях 1-7 к настоящему приказу, определяются за два или три календарных года, предшествующих году, в котором формируется план выборочных проверок;
2.5. при расчете индикатора высокой степени риска, определяемого в порядке, указанном в пункте 9 методики формирования системы оценки степени риска, утвержденной постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22 января 2018 г. № 43, используется повышающий коэффициент в размере 1,2.
- Настоящий приказ вступает в силу с 9 февраля 2018 г.
Министр С.Э. Наливайко
Приложение 1
к приказу Министерства
по налогам и сборам
от 09.02.2018 № 20_
Критерии оценки степени риска для организаций, применяющих общеустановленную систему налогообложения
№ п/п |
Наименование критерия |
Балл |
1 |
Наличие двух и более случаев в календарном году* непредставления, несвоевременного представления налоговой декларации (расчета), других документов, обязанность предоставления которых установлена законодательством, за разные отчетные периоды по одной и той же форме, в случаях и сроки, установленные законодательством |
5 |
2 |
Наличие двух и более случаев в календарном году* неуплаты, несвоевременной и (или) неполной уплаты налогов, сборов (пошлин), иных обязательных платежей в установленный законодательством срок |
5 |
3 |
Непредставление в течение календарного года* пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности, и (или) непредставление налоговому органу запрашиваемых документов, если факт правонарушения невозможно установить без проведения проверки |
5 |
4 |
Отсутствие исчисленных налогов, сборов (пошлин) при наличии сведений о ввозе, приобретении и (или) реализации товаров (работ, услуг) в календарном году*, в том числе на территории других государств |
8 |
5 |
Несоответствие заявленных размеров выручки (доходов) от реализации, отраженных в налоговых декларациях (расчетах), сведениям о фактическом ввозе и (или) реализации товаров за календарный год* |
7 |
6 |
Наличие сведений о фактах совершения сделок (операций) с субъектами, включенными в реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере (по основаниям, установленным абзацами вторым-пятым подпункта 1.1 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 23.10.2012 № 488 «О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств» (далее – Указ № 488). Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
4 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
4 |
|
7 |
Наличие сведений о фактах совершения сделок (операций) с субъектами, включенными в реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере (по основанию, установленному абзацем шестым подпункта 1.1 пункта 1 Указа №488). Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
2 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
2 |
|
8 |
Налоговая нагрузка на доходы проверяемого субъекта в календарном году* ниже ее среднего уровня в соответствующей отрасли экономики (по виду экономической деятельности), с учетом применяемой ставки налога на добавленную стоимость. Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
3 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
3 |
|
9 |
Снижение налоговой нагрузки на доходы проверяемого субъекта в календарном году* более 20% по сравнению с предыдущим годом при стабильной или увеличивающейся налоговой нагрузке по другим юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям данной отрасли (данного вида экономической деятельности), с учетом применяемой ставки налога на добавленную стоимость. Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
4 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
4 |
|
10 |
Представление субъектом налоговых деклараций (расчетов) с внесенными изменениями и (или) дополнениями, согласно которым корректируется размер налогового обязательства в сторону уменьшения, за один и тот же отчетный (налоговый) период два и более раза в календарном году*. Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
3 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
3 |
|
11 |
Главный бухгалтер проверяемого субъекта одновременно является главным бухгалтером других организаций, либо индивидуальным предпринимателем |
1 |
12 |
Учредитель, руководитель проверяемого субъекта, одновременно является учредителем, руководителем других организаций, либо индивидуальным предпринимателем |
3 |
13 |
Учредитель, руководитель, главный бухгалтер проверяемого субъекта ранее являлся учредителем, руководителем, главным бухгалтером субъекта, включенного в реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере |
7 |
14 |
Учредитель, руководитель, главный бухгалтер проверяемого субъекта ранее являлся учредителем, руководителем, главным бухгалтером организаций или индивидуальным предпринимателем, в отношении которых судом вынесено определение об открытии конкурсного производства и подготовке дела об экономической несостоятельности (банкротстве) к судебному разбирательству, и (или) признанных экономически несостоятельными (банкротами) и (или) задолженность которых была признана безнадежным долгом и списана в соответствии с законодательными актами |
4 |
15 |
Учредитель, руководитель проверяемого субъекта является нерезидентом Республики Беларусь |
2 |
16 |
Наличие нарушений, установленных в ходе последней проверки (размер доначисленных налогов составляет до 500 БВ) |
2 |
17 |
Наличие значительных нарушений, установленных в ходе последней проверки (размер доначисленных налогов составляет более 500 БВ) |
3 |
18 |
Субъект в календарном году* имеет выручку от реализации товаров (работ, услуг) от 50 000 БВ до 80 000 БВ при количестве работников меньше либо равно 2 |
3 |
19 |
Субъект в календарном году* имеет выручку от реализации товаров (работ, услуг) более 80 000 БВ при количестве работников меньше либо равно 3 |
5 |
20 |
Субъект, прошедший процедуру реорганизации |
3 |
21 |
Снятие с учета и постановка на учет в разных налоговых органах (миграция между налоговыми органами) два раза в течение 2 календарных лет* |
2 |
22 |
Более двух раз снятие с учета и постановки на учет в разных налоговых органах (миграция между налоговыми органами) в течение 2 календарных лет* |
5 |
23 |
Неосуществление в течение календарного года* в установленные сроки платежей по налогу на добавленную стоимость по товарам, ввозимым из Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС), при наличии сведений о ввозе товаров из ЕАЭС |
4 |
24 |
Наличие в календарном году* возврата (зачета) НДС на общую сумму до 1 000 БВ. Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
1 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
1 |
|
25 |
Наличие в календарном году* возврата (зачета) НДС на общую сумму от 1 000 БВ до 3 000 БВ. Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
3 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
3 |
|
26 |
Наличие в календарном году* возврата (зачета) НДС на общую сумму 3 000 БВ и более. Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
5 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
5 |
|
27 |
Наличие в календарном году* оборотов по реализации товаров (работ, услуг) и НДС к уплате, равного нулю, либо подлежащего возврату. Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
3 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
3 |
|
28 |
Наличие от двух до четырех случаев в течение календарного года* несвоевременного выставления (невыставления) электронного счета-фактуры (далее – ЭСЧФ), повлекшее занижение объектов налогообложения |
1 |
29 |
Наличие от четырех и более случаев в течение календарного года* несвоевременного выставления (невыставления) ЭСЧФ, повлекшее занижение объектов налогообложения |
3 |
30 |
Субъекты, заявившие в календарном году* к возврату значительную сумму НДС, при незначительных оборотах по реализации (величина оборотов по реализации товаров (работ, услуг), вычет по которым осуществляется в полном объеме, составляет не более 20% от суммы налога к возврату) |
7 |
31 |
Наличие убытка по итогам календарного года* по данным налоговой декларации. Данный критерий оценивается за 3 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
3 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
3 |
|
наличие данных фактов в третьем календарном году* |
3 |
|
32 |
Использование льгот при налогообложении в календарном году*. Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
2 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
2 |
|
33 |
Осуществление в календарном году* производства алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта. Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
3 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
3 |
|
34 |
Осуществление в календарном году* оптовой торговли и (или) хранения (как вид предпринимательской деятельности) алкогольной непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта. Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
1 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
1 |
|
35 |
Осуществление в календарном году* розничной торговли алкогольными напитками. Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
1 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
1 |
|
36 |
Осуществление в календарном году* производства табачных изделий. Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
3 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
3 |
|
37 |
Осуществление в календарном году* оптовой торговли и (или) хранения (как вид предпринимательской деятельности) табачных изделий. Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
1 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
1 |
|
38 |
Осуществление в календарном году* розничной торговли табачными изделиями. Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
1 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
1 |
|
39 |
Наличие сведений о нарушениях в календарном году* в сфере обращения нефтяного жидкого топлива: отсутствие маркировки сопроводительных документов на топливо, ввозимое в Республику Беларусь автомобильным транспортом с территории государств - членов Таможенного союза, не внесение денежных средств в республиканский бюджет, в определяемых Советом Министров Республики Беларусь порядке и размере, рассчитанном исходя из вида и объема этого топлива |
3 |
40 |
Начисление суммы акцизов к уплате свыше 4 000 БВ в календарном году* |
7 |
41 |
Начисление суммы акцизов к уплате от 500 БВ до 4 000 БВ в календарном году* |
5 |
42 |
Начисление суммы акцизов к уплате до 500 БВ в календарном году* |
3 |
43 |
Среднемесячная заработная плата субъекта в календарном году* ниже среднемесячной заработной платы в соответствующей отрасли экономики (виде экономической деятельности) |
3 |
44 |
Отражение субъектом суммы расхода, максимально приближенной (95 процентов и более) к сумме его дохода, полученного за календарный год* |
9 |
45 |
Наличие статуса «Лучший плательщик налогов, сборов». Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие статуса в первом календарном году* |
-30 |
|
наличие статуса во втором календарном году* |
-30 |
*Для присвоения критерия в качестве календарного года используется календарный год, предшествующий году, в котором формируется план выборочных проверок.
Максимальная сумма баллов по данной группе субъектов 204.
Приложение 2
к приказу Министерства
по налогам и сборам
от 09.02.2018 № 20
Критерии оценки степени риска для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
№ п/п |
Наименование критерия |
Балл |
1 |
Наличие двух и более случаев в календарном году* непредставления, несвоевременного представления налоговой декларации (расчета), других документов, обязанность предоставления которых установлена законодательством, за разные отчетные периоды по одной и той же форме, в случаях и сроки, установленные законодательством |
5 |
2 |
Наличие двух и более случаев в календарном году* неуплаты, несвоевременной и (или) неполной уплаты налогов, сборов (пошлин), иных обязательных платежей в установленный законодательством срок |
5 |
3 |
Непредставление в течение календарного года* пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности, и (или) непредставление налоговому органу запрашиваемых документов, если без проверки нельзя установить факт правонарушения |
5 |
4 |
Отсутствие исчисленных налогов, сборов (пошлин) при наличии сведений о ввозе, приобретении и (или) реализации товаров (работ, услуг) в календарном году*, в том числе на территории других государств, |
8 |
5 |
Несоответствие заявленных размеров выручки по налогам, сборам (пошлинам), доходов от реализации, отраженных в налоговых декларациях (расчетах), сведениям о фактическом ввозе и (или) реализации товаров за календарный год* |
7 |
6 |
Наличие сведений о фактах совершения сделок (операций) с субъектами, включенными в реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере (по основаниям, установленным абзацами вторым-пятым подпункта 1.1 пункта 1 Указа №488). Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
4 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
4 |
|
7 |
Наличие сведений о фактах совершения сделок (операций) с субъектами, включенными в реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере (по основанию, установленному абзацем шестым подпункта 1.1 пункта 1 Указа №488). Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
2 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
2 |
|
8 |
Представление субъектом налоговых деклараций (расчетов) с внесенными изменениями и (или) дополнениями, согласно которым корректируется размер налогового обязательства в сторону уменьшения за один и тот же отчетный (налоговый) период два и более раза в календарном году*. Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
3 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
3 |
|
9 |
Наличие нарушений, установленных в ходе последней проверки (размер доначисленных налогов составляет до 500 БВ) |
2 |
10 |
Наличие значительных нарушений, установленных в ходе последней проверки (размер доначисленных налогов составляет более 500 БВ) |
3 |
11 |
Снятие с учета и постановка на учет в разных налоговых органах (миграция между налоговыми органами) два раза в течение 2 календарных лет* |
2 |
12 |
Более двух раз снятие с учета и постановки на учет в разных налоговых органах (миграция между налоговыми органами) в течение 2 календарных лет* |
5 |
13 |
Неосуществление в течение календарного года* в установленные сроки платежей по налогу на добавленную стоимость по товарам, ввозимым из ЕАЭС, при наличии сведений о ввозе товаров из ЕАЭС |
4 |
14 |
Наличие в календарном году* оборотов по реализации товаров (работ, услуг) и НДС к уплате, равного нулю, либо подлежащего возврату |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
3 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
3 |
|
15 |
Наличие от двух до четырех случаев в течение календарного года* несвоевременного выставления (невыставления) электронного счета-фактуры (далее – ЭСЧФ), повлекшее занижение объектов налогообложения |
1 |
16 |
Наличие от четырех и более случаев в течение календарного года* несвоевременного выставления (невыставления) электронного счета-фактуры (далее – ЭСЧФ), повлекшее занижение объектов налогообложения |
3 |
17 |
Субъекты, заявившие в календарном году* к возврату значительную сумму НДС, при незначительных оборотах по реализации (величина оборотов по реализации товаров (работ, услуг), вычет по которым осуществляется в полном объеме, составляет не более 20% от суммы налога к возврату) |
7 |
18 |
Осуществление в календарном году* производства алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта. Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
3 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
3 |
|
19 |
Осуществление в календарном году* оптовой торговли и (или) хранения (как вид предпринимательской деятельности) алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта. Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
1 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
1 |
|
20 |
Осуществление в календарном году* розничной торговли алкогольными напитками. Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
1 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
1 |
|
21 |
Осуществление в календарном году* производства табачных изделий. Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
3 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
3 |
|
22 |
Осуществление в календарном году* оптовой торговли и (или) хранения (как вид предпринимательской деятельности) табачных изделий. Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
1 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
1 |
|
23 |
Осуществление в календарном году* розничной торговли табачными изделиями. Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
1 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
1 |
|
24 |
Наличие сведений о нарушениях в календарном году* в сфере обращения нефтяного жидкого топлива: отсутствие маркировки сопроводительных документов на топливо, ввозимое в Республику Беларусь автомобильным транспортом с территории государств - членов Таможенного союза, не внесение денежных средств в республиканский бюджет, в определяемых Советом Министров Республики Беларусь порядке и размере, рассчитанном исходя из вида и объема этого топлива |
3 |
25 |
Приближение в календарном году* (98% и более) к предельному значению валовой выручки, установленному Налоговым кодексом, позволяющему применять особые режимы налогообложения |
3 |
26 |
Учредитель, руководитель, главный бухгалтер проверяемого субъекта ранее являлся учредителем, руководителем, главным бухгалтером субъекта, включенного в реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере |
7 |
27 |
Учредитель, руководитель, главный бухгалтер проверяемого субъекта ранее являлся учредителем, руководителем, главным бухгалтером организаций или индивидуальным предпринимателем, в отношении которых судом вынесено определение об открытии конкурсного производства и подготовке дела об экономической несостоятельности (банкротстве) к судебному разбирательству, и (или) признанных экономически несостоятельными (банкротами) и (или) задолженность которых была признана безнадежным долгом и списана в соответствии с законодательными актами |
4 |
28 |
Учредитель, руководитель проверяемого субъекта является нерезидентом Республики Беларусь |
2 |
29 |
Начисление суммы акцизов к уплате свыше 4 000 БВ в календарном году*. Данный критерий применяется только для организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции |
7 |
30 |
Начисление суммы акцизов к уплате от 500 БВ до 4 000 БВ в календарном году*. Данный критерий применяется только для организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции |
5 |
31 |
Начисление суммы акцизов к уплате до 500 БВ в календарном году*. Данный критерий применяется только для организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции |
3 |
32 |
Смена режима налогообложения в течение 2 календарных лет* |
1 |
33 |
Среднемесячная заработная плата субъекта в календарном году* ниже среднемесячной заработной платы в соответствующей отрасли экономики (виде экономической деятельности) |
3 |
34 |
Наличие статуса «Лучший плательщик налогов, сборов». Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие статуса в первом календарном году* |
-30 |
|
наличие статуса во втором календарном году* |
-30 |
*Для присвоения критерия в качестве календарного года используется календарный год, предшествующий году, в котором формируется план выборочных проверок.
Максимальная сумма баллов по данной группе субъектов 139.
Приложение 3
к приказу Министерства
по налогам и сборам
от 09.02.2018 № 20
Критерии оценки степени риска для организаций, уплачивающих единый налог на вмененный доход
№ п/п |
Наименование критерия |
Балл |
1 |
Наличие двух и более случаев в календарном году* непредставления, несвоевременного представления налоговой декларации (расчета), других документов, обязанность предоставления которых установлена законодательством, за разные отчетные периоды по одной и той же форме, в случаях и сроки, установленные законодательством |
5 |
2 |
Наличие двух и более случаев в календарном году* неуплаты, несвоевременной и (или) неполной уплаты налогов, сборов (пошлин), иных обязательных платежей в установленный законодательством срок |
5 |
3 |
Непредставление в течение календарного года* пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности, и (или) непредставление налоговому органу запрашиваемых документов, если без проверки нельзя установить факт правонарушения |
5 |
4 |
Наличие сведений о фактах совершения сделок (операций) с субъектами, включенными в реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере (по основаниям, установленным абзацами вторым-пятым подпункта 1.1 пункта 1 Указа №488). Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
4 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
4 |
|
5 |
Наличие сведений о фактах совершения сделок (операций) с субъектами, включенными в реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере (по основанию, установленному абзацем шестым подпункта 1.1 пункта 1 Указа №488). Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
2 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
2 |
|
6 |
Представление субъектом налоговых деклараций (расчетов) с внесенными изменениями и (или) дополнениями, согласно которым корректируется размер налогового обязательства в сторону уменьшения за один и тот же отчетный (налоговый) период два и более раза в календарном году*. Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
3 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
3 |
|
7 |
Наличие нарушений, установленных в ходе последней проверки (размер доначисленных налогов составляет до 500 БВ) |
2 |
8 |
Наличие значительных нарушений, установленных в ходе последней проверки (размер доначисленных налогов составляет более 500 БВ) |
3 |
9 |
Снятие с учета и постановка на учет в разных налоговых органах (миграция между налоговыми органами) два раза в течение 2 календарных лет* |
2 |
10 |
Более двух раз снятие с учета и постановки на учет в разных налоговых органах (миграция между налоговыми органами) в течение 2 календарных лет* |
5 |
11 |
Смена режима налогообложения в течение 2 календарных лет* |
1 |
12 |
Среднемесячная заработная плата субъекта в календарном году* ниже среднемесячной заработной платы в соответствующей отрасли экономики (виде экономической деятельности) |
3 |
13 |
Наличие статуса «Лучший плательщик налогов, сборов». Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие статуса в первом календарном году* |
-30 |
|
наличие статуса во втором календарном году* |
-30 |
*Для присвоения критерия в качестве календарного года используется календарный год, предшествующий году, в котором формируется план выборочных проверок.
Максимальная сумма баллов по данной группе субъектов 49.
Приложение 4
к приказу Министерства
по налогам и сборам
от 09.02.2018 № 20_
Критерии оценки степени риска для организаций, осуществляющих деятельность в сфере игорного бизнеса, уплачивающих налог на доходы от лотерейной деятельности, уплачивающих налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр
№ п/п |
Наименование критерия |
Балл |
1 |
Наличие двух и более случаев в календарном году* непредставления, несвоевременного представления налоговой декларации (расчета), других документов, обязанность предоставления которых установлена законодательством, за разные отчетные периоды по одной и той же форме, в случаях и сроки, установленные законодательством |
5 |
2 |
Наличие двух и более случаев в календарном году* неуплаты, несвоевременной и (или) неполной уплаты налогов, сборов (пошлин), иных обязательных платежей в установленный законодательством срок |
5 |
3 |
Непредставление в течение календарного года* пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности, и (или) непредставление налоговому органу запрашиваемых документов, если без проверки нельзя установить факт правонарушения |
5 |
4 |
Представление субъектом налоговых деклараций (расчетов) с внесенными изменениями и (или) дополнениями, согласно которым корректируется размер налогового обязательства в сторону уменьшения за один и тот же отчетный (налоговый) период два и более раза в календарном году*. Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
3 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
3 |
|
5 |
Наличие в течение календарного года* сведений о нарушении лицензиатом (работником лицензиата) лицензионных требований и условий |
6 |
6 |
Наличие двух и более раз в течение календарного года* доходности от осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса равной или ниже суммы налогового обязательства по налогу на игорный бизнес, определенного по фиксированной ставке данного налога. Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
6 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
6 |
|
7 |
Снятие с учета и постановка на учет в разных налоговых органах (миграция между налоговыми органами) два раза в течение 2 календарных лет |
2 |
8 |
Более двух раз снятие с учета и постановки на учет в разных налоговых органах (миграция между налоговыми органами) в течение 2 календарных лет |
5 |
9 |
Среднемесячная заработная плата субъекта в календарном году* ниже среднемесячной заработной платы в соответствующей отрасли экономики (виде экономической деятельности) |
3 |
10 |
Наличие статуса «Лучший плательщик налогов, сборов». Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие статуса в первом календарном году* |
-30 |
|
наличие статуса во втором календарном году* |
-30 |
*Для присвоения критерия в качестве календарного года используется календарный год, предшествующий году, в котором формируется план выборочных проверок.
Максимальная сумма баллов по данной группе субъектов 49.
Приложение 5
к приказу Министерства
по налогам и сборам
от 09.02.2018 № 20
Критерии оценки степени риска для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих подоходный налог с физических лиц
№ п/п |
Наименование критерия |
Балл |
1 |
Наличие двух и более случаев в календарном году* непредставления, несвоевременного представления налоговой декларации (расчета), других документов, обязанность предоставления которых установлена законодательством, за разные отчетные периоды по одной и той же форме, в случаях и сроки, установленные законодательством |
5 |
2 |
Наличие двух и более случаев в календарном году* неуплаты, несвоевременной и (или) неполной уплаты налогов, сборов (пошлин), иных обязательных платежей в установленный законодательством срок |
5 |
3 |
Непредставление в течение календарного года* пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности, и (или) непредставление налоговому органу запрашиваемых документов, если без проверки нельзя установить факт правонарушения |
5 |
4 |
Отсутствие исчисленных налогов, сборов (пошлин) при наличии сведений о ввозе, приобретении и (или) реализации товаров (работ, услуг) в календарном году*, в том числе на территории других государств |
8 |
5 |
Несоответствие заявленных размеров выручки по налогам, сборам (пошлинам), доходов от реализации, отраженных в налоговых декларациях (расчетах), сведениям о фактическом ввозе и (или) реализации товаров за календарный год* |
7 |
6 |
Наличие сведений о фактах совершения сделок (операций) с субъектами, включенными в реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере (по основаниям, установленным абзацами вторым-пятым подпункта 1.1 пункта 1 Указа №488). Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
4 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
4 |
|
7 |
Наличие сведений о фактах совершения сделок (операций) с субъектами, включенными в реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере (по основанию, установленному абзацем шестым подпункта 1.1 пункта 1 Указа №488). Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
2 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
2 |
|
8 |
Налоговая нагрузка на доходы проверяемого субъекта в календарном году* ниже ее среднего уровня в соответствующей отрасли экономики (по виду экономической деятельности), с учетом применяемой ставки налога на добавленную стоимость. Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
3 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
3 |
|
9 |
Представление субъектом налоговых деклараций (расчетов) с внесенными изменениями и (или) дополнениями, согласно которым корректируется размер налогового обязательства в сторону уменьшения за один и тот же отчетный (налоговый) период два и более раза в календарном году*. Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
3 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
3 |
|
10 |
Индивидуальный предприниматель является учредителем, руководителем, главным бухгалтером других субъектов хозяйствования |
3 |
11 |
Индивидуальный предприниматель ранее являлся учредителем, руководителем, главным бухгалтером субъекта, включенного в реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере |
5 |
12 |
Индивидуальный предприниматель ранее являлся учредителем, руководителем, главным бухгалтером организаций или индивидуальным предпринимателем, в отношении которых судом вынесено определение об открытии конкурсного производства и подготовке дела об экономической несостоятельности (банкротстве) к судебному разбирательству, и (или) признанных экономически несостоятельными (банкротами) и (или) задолженность которых была признана безнадежным долгом и списана в соответствии с законодательными актами |
4 |
13 |
Наличие нарушений, установленных в ходе последней проверки (размер доначисленных налогов составляет до 500 БВ) |
2 |
14 |
Наличие значительных нарушений, установленных в ходе последней проверки (размер доначисленных налогов составляет более 500 БВ) |
3 |
15 |
Снятие с учета и постановка на учет в разных налоговых органах (миграция между налоговыми органами) два раза в течение 2 календарных лет** |
2 |
16 |
Более двух раз снятие с учета и постановки на учет в разных налоговых органах (миграция между налоговыми органами) в течение 2 календарных лет** |
5 |
17 |
Неосуществление в календарном году* в установленные сроки платежей по налогу на добавленную стоимость по товарам, ввозимым из ЕАЭС, при наличии сведений о ввозе товаров из ЕАЭС |
4 |
18 |
Наличие в календарном году* оборотов по реализации товаров (работ, услуг) и НДС к уплате, равного нулю, либо подлежащего возврату. Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
3 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
3 |
|
19 |
Сумма профессионального налогового вычета максимально приближена (95 процентов и более) к сумме дохода, полученного за календарный год* |
5 |
20 |
Наличие от двух до четырех случаев в течение календарного года* несвоевременного выставления (невыставления) электронного счета-фактуры (далее – ЭСЧФ), повлекшее занижение объектов налогообложения |
1 |
21 |
Наличие от четырех и более случаев в течение календарного года* несвоевременного выставления (невыставления) ЭСЧФ, повлекшее занижение объектов налогообложения |
3 |
22 |
Субъекты, заявившие в календарном году* к возврату значительную сумму НДС, при незначительных оборотах по реализации (величина оборотов по реализации товаров (работ, услуг), вычет по которые осуществляется в полном объеме, составляет не более 20% от суммы налога к возврату) |
7 |
23 |
Осуществление в календарном году* розничной торговли алкогольными напитками |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
1 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
1 |
|
24 |
Осуществление в календарном году* розничной торговли табачными изделиями. Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
1 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
1 |
|
25 |
Начисление суммы акцизов к уплате до 500 БВ в календарном году* |
3 |
26 |
Наличие сведений о нарушениях в календарном году* в сфере обращения нефтяного жидкого топлива: отсутствие маркировки сопроводительных документов на топливо, ввозимое в Республику Беларусь автомобильным транспортом с территории государств - членов Таможенного союза, не внесение денежных средств в республиканский бюджет, в определяемых Советом Министров Республики Беларусь порядке и размере, рассчитанном исходя из вида и объема этого топлива |
3 |
27 |
Наличие статуса «Лучший плательщик налогов, сборов». Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие статуса в первом календарном году* |
-30 |
|
наличие статуса во втором календарном году* |
-30 |
*Для присвоения критерия в качестве календарного года используется календарный год, предшествующий году, в котором формируется план выборочных проверок.
Максимальная сумма баллов по данной группе субъектов 114.
Приложение 6
к приказу Министерства
по налогам и сборам
от 09.02.2018 № 20
Критерии оценки степени риска для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения
№ п/п |
Наименование критерия |
Балл |
1 |
Наличие двух и более случаев в календарном году* непредставления, несвоевременного представления налоговой декларации (расчета), других документов, обязанность предоставления которых установлена законодательством, за разные отчетные периоды по одной и той же форме, в случаях и сроки, установленные законодательством |
5 |
2 |
Наличие двух и более случаев в календарном году* неуплаты, несвоевременной и (или) неполной уплаты налогов, сборов (пошлин), иных обязательных платежей в установленный законодательством срок |
5 |
3 |
Непредставление в течение календарного года* пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности, и (или) непредставление налоговому органу запрашиваемых документов, если без проверки нельзя установить факт правонарушения |
5 |
4 |
Отсутствие исчисленных налогов, сборов (пошлин) при наличии сведений о ввозе, приобретении и (или) реализации товаров (работ, услуг) в календарном году*, в том числе на территории других государств |
8 |
5 |
Несоответствие заявленных размеров выручки по налогам, сборам (пошлинам), доходов от реализации, отраженных в налоговых декларациях (расчетах), сведениям о фактическом ввозе и (или) реализации товаров за календарный год* |
7 |
6 |
Наличие сведений о фактах совершения сделок (операций) с субъектами, включенными в реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере (по основаниям, установленным абзацами вторым-пятым подпункта 1.1 пункта 1 Указа №488). Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
4 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
4 |
|
7 |
Наличие сведений о фактах совершения сделок (операций) с субъектами, включенными в реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере (по основанию, установленному абзацем шестым подпункта 1.1 пункта 1 Указа №488). Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
2 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
2 |
|
8 |
Представление субъектом налоговых деклараций (расчетов) с внесенными изменениями и (или) дополнениями, согласно которым корректируется размер налогового обязательства в сторону уменьшения за один и тот же отчетный (налоговый) период два и более раза в календарном году*. Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
3 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
3 |
|
9 |
Наличие нарушений, установленных в ходе последней проверки (размер доначисленных налогов до составляет 500 БВ) |
2 |
10 |
Наличие значительных нарушений, установленных в ходе последней проверки (размер доначисленных налогов составляет более 500 БВ) |
3 |
11 |
Снятие с учета и постановка на учет в разных налоговых органах (миграция между налоговыми органами) два раза в течение 2 календарных лет* |
2 |
12 |
Более двух раз снятие с учета и постановки на учет в разных налоговых органах (миграция между налоговыми органами) в течение 2 календарных лет* |
5 |
13 |
Неосуществление в календарном году* в установленные сроки платежей по налогу на добавленную стоимость по товарам, ввозимым из ЕАЭС, при наличии сведений о ввозе товаров из ЕАЭС |
4 |
14 |
Наличие в календарном году* оборотов по реализации товаров (работ, услуг) и НДС к уплате, равного нулю, либо подлежащего возврату. Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
3 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
3 |
|
15 |
Наличие от двух до четырех случаев в течение календарного года* несвоевременного выставления (невыставления) электронного счета-фактуры (далее – ЭСЧФ), повлекшее занижение объектов налогообложения |
1 |
16 |
Наличие от четырех и более случаев в течение календарного года* несвоевременного выставления (невыставления) электронного счета-фактуры (далее – ЭСЧФ), повлекшее занижение объектов налогообложения |
3 |
17 |
Субъекты, заявившие в календарном году* к возврату значительную сумму НДС, при незначительных оборотах по реализации (величина оборотов по реализации товаров (работ, услуг), вычет по которые осуществляется в полном объеме, составляет не более 20% от суммы налога к возврату) |
7 |
18 |
Приближение в календарном году* (98% и более) к предельному значению валовой выручки, установленному Налоговым кодексом, позволяющему применять особые режимы налогообложения |
3 |
19 |
Осуществление в календарном году* розничной торговли алкогольными напитками |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
1 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
1 |
|
20 |
Осуществление в календарном году* розничной торговли табачными изделиями. Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
1 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
1 |
|
21 |
Наличие сведений о нарушениях в календарном году* в сфере обращения нефтяного жидкого топлива: отсутствие маркировки сопроводительных документов на топливо, ввозимое в Республику Беларусь автомобильным транспортом с территории государств - членов Таможенного союза, не внесение денежных средств в республиканский бюджет, в определяемых Советом Министров Республики Беларусь порядке и размере, рассчитанном исходя из вида и объема этого топлива |
3 |
22 |
Смена режима налогообложения в течение 2 календарных лет* |
1 |
23 |
Наличие статуса «Лучший плательщик налогов, сборов». Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие статуса в первом календарном году* |
-30 |
|
наличие статуса во втором календарном году* |
-30 |
*Для присвоения критерия в качестве календарного года используется календарный год, предшествующий году, в котором формируется план выборочных проверок.
Максимальная сумма баллов по данной группе субъектов 92.
Приложение 7
к приказу Министерства
по налогам и сборам
от 09.02.2018 № 20
Критерии оценки степени риска для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
№ п/п |
Наименование критерия |
Балл |
1 |
Наличие двух и более случаев в календарном году* непредставления, несвоевременного представления налоговой декларации (расчета), других документов, обязанность предоставления которых установлена законодательством, за разные отчетные периоды по одной и той же форме, в случаях и сроки, установленные законодательством |
5 |
2 |
Отсутствие исчисленных налогов, сборов (пошлин) при наличии сведений о ввозе, приобретении и (или) реализации товаров (работ, услуг) в календарном году*, в том числе на территории других государств |
8 |
3 |
Наличие сведений о фактах совершения сделок (операций) с субъектами, включенными в реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере (по основаниям, установленным абзацами вторым-пятым подпункта 1.1 пункта 1 Указа №488). Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
4 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
4 |
|
4 |
Наличие сведений о фактах совершения сделок (операций) с субъектами, включенными в реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере (по основанию, установленному абзацем шестым подпункта 1.1 пункта 1 Указа №488). Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие данных фактов в первом календарном году* |
2 |
|
наличие данных фактов во втором календарном году* |
2 |
|
5 |
Неосуществление в календарном году* в установленные сроки платежей по налогу на добавленную стоимость по товарам, ввозимым из ЕАЭС, при наличии сведений о ввозе товаров из ЕАЭС |
4 |
6 |
Наличие нарушений, установленных в ходе последней проверки (размер доначисленных налогов составляет до 500 БВ) |
2 |
7 |
Наличие значительных нарушений, установленных в ходе последней проверки (размер доначисленных налогов составляет более 500 БВ) |
3 |
8 |
Наличие статуса «Лучший плательщик налогов, сборов». Данный критерий оценивается за 2 календарных года*: |
|
наличие статуса в первом календарном году* |
-30 |
|
наличие статуса во втором календарном году* |
-30 |
*Для присвоения критерия в качестве календарного года используется календарный год, предшествующий году, в котором формируется план выборочных проверок.
Максимальная сумма баллов по данной группе субъектов 34